2018年初级会计《初级会计实务》要点:银行存款

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  2018年初级会计《初级会计实务》要点:银行存款

  企业应设置银行存款总账银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

  企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

  企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因:

  (1)记账错误;

  (2)存在未达账项。

  【应试提示】

  未达账项四种情形可概括为两类:

  1.银行先记账

  2.企业先记账

  发生未达账项的具体情况有四种:

  一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;

  二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;

  三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;

  四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。

  【应试提示】

  对于此问题,首先要分析清楚题目中所给出的事项是哪方先记账了,是记的增加还是减少。

  表2-1 银行存款余额调节表

2018年初级会计《初级会计实务》要点:银行存款

   银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。