2018年初级会计师职称实务重点:银行存款的清查

  2018年的初级会计师考试报名即将开始,四海金融为大家提供“2018年初级会计师职称实务重点:银行存款的清查”供广大考生参考,希望可以帮到广大考生,更多资讯请关注我们网站的更新。

  2018年初级会计师职称实务重点:银行存款的清查

  “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

  企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。

  【例题】(2009年考题)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:

  (1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。

  ②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。

  (2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:

  ①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。

  ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

  ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。

  ④12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。

  要求:

  (1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。

  (2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表(见答题纸)。(答案中的金额单位用万元表示)

  『正确答案』

  (1)

  ①借:银行存款    480

  贷:营业外收入    480

  ②借:管理费用    360

  贷:银行存款     360

  (2)

  2008年12月31日

  银行存款余额调节表     单位:万元

项 目

金 额

项 目

金 额

企业银行存款日记账余额
加:银行已收、企业未收款
减:银行已付、企业未付款

432
384
32 

银行对账单余额
加:企业已收、银行未收款
减:企业已付、银行未付款

664
480
360

调节后的存款余额

784

调节后的存款余额

784

  【例题】(2008年试题)编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。

  A.企业开出支票,银行尚未支付

  B.企业送存支票,银行尚未入账

  C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知

  D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知

  『正确答案』AC

  『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

  【例题】(2007年试题)企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )

  『正确答案』×

  『答案解析』不能调整银行存款日记账。

  【例题】(2006年试题)对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。 ( )

  『正确答案』×

  『答案解析』对于未达账项,企业应编制银行存款余额调节表进行调整,银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。

  初级会计职称考试频道推荐

  初级会计职称考试

  初级会计职称报名

  初级会计职称考试时间

  初级会计职称成绩查询

  初级会计职称备考辅导